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稅務(wù)部門(mén)近日公布了自2018年以來(lái)，我國(guó)制造業(yè)累計(jì)新增減稅降費(fèi)及退稅緩稅費(fèi)的情況。據(jù)統(tǒng)計(jì)，制造業(yè)減負(fù)總額已超過(guò)3.5萬(wàn)億元，是國(guó)內(nèi)減稅降費(fèi)規(guī)模最大的領(lǐng)域。與2017年相比，2022年我國(guó)制造業(yè)企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)下降幅度為23.3%，其中裝備制造業(yè)更是下降29.5%，是稅費(fèi)負(fù)擔(dān)降幅最大的行業(yè)。可見(jiàn)，在以政策支持產(chǎn)業(yè)振興和實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，對(duì)制造業(yè)特別是具有前沿性質(zhì)的裝備制造業(yè)的傾斜式支持，是稅收政策的一大重點(diǎn)。

制造業(yè)是我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)中最重要的組成部分，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的脊梁和代表性支柱產(chǎn)業(yè)。改革開(kāi)放以來(lái)，制造業(yè)發(fā)展成績(jī)顯著，已成為絕對(duì)規(guī)模居全球第一位的“世界工廠(chǎng)”，但還有大而不強(qiáng)的問(wèn)題，亟須在創(chuàng)新軌道上實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，把“中國(guó)制造”推升至“中國(guó)創(chuàng)造”“中國(guó)智能制造”。對(duì)此，以減稅降費(fèi)政策支持制造業(yè)，是尊重市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用這一前提下，政府更好發(fā)揮自身作用的一個(gè)重要工作要領(lǐng)。

我國(guó)制造業(yè)減稅降費(fèi)的成效，首先在于財(cái)稅配套改革中的營(yíng)改增、降低增值稅稅率、企業(yè)所得稅優(yōu)惠，以及加快留抵退稅等重頭戲。其次是國(guó)家針對(duì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)特別規(guī)定的稅收優(yōu)惠措施，在制造業(yè)得到相對(duì)廣泛運(yùn)用。此外，還有國(guó)家為引導(dǎo)綠色低碳清潔發(fā)展而設(shè)計(jì)規(guī)定的稅收優(yōu)惠措施，也在制造業(yè)領(lǐng)域?qū)?yīng)了許多生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐活動(dòng)。

我國(guó)第一大稅——增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率，已由原來(lái)的17%降低為13%，其下還有9%、6%兩檔“照顧稅率”。從改革的大思路看，國(guó)家還將考慮在條件具備時(shí)，把現(xiàn)行的三檔稅率變?yōu)閮蓹n。方案推出的最大可能性，是將高檔稅率向中檔稅率并軌，這將進(jìn)一步起到降低稅負(fù)、增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新積極性的作用。如果“三檔稅率并為兩檔”一步做不到，也可分步來(lái)做。這樣一來(lái)，我國(guó)制造業(yè)也將是受益最明顯的領(lǐng)域。

2022年，我國(guó)還推出了新的組合式稅費(fèi)支持政策，增值稅稅制設(shè)計(jì)中“先繳后退”的留抵退稅制度得到改進(jìn)，實(shí)行了留抵稅額的提前大規(guī)模退稅，這為眾多企業(yè)特別是制造業(yè)企業(yè)增加了現(xiàn)金流。當(dāng)年退到納稅人賬戶(hù)中的增值稅留抵退稅款超過(guò)6100億元，受益非常明顯。應(yīng)在總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，在今后繼續(xù)發(fā)揮這一政策安排的積極作用。

為鼓勵(lì)企業(yè)形成高科技產(chǎn)能、加大創(chuàng)新和研發(fā)投入，稅收優(yōu)惠還體現(xiàn)為高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率；企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以在繳納所得稅時(shí)做100%以上加計(jì)扣除，最新規(guī)定還在這方面進(jìn)行了進(jìn)一步優(yōu)化、細(xì)化；對(duì)因開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品而減免增值稅的企業(yè)，其相應(yīng)的教育費(fèi)附加也一并減征或免征，并隨同減免的增值稅一并用于新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)。由此，制造業(yè)會(huì)更積極地傾向高科技化，并使企業(yè)在努力提升科研攻關(guān)能力方面受到有效的政策激勵(lì)。

此外，在綠色發(fā)展方面，企業(yè)利用“三廢”（生產(chǎn)過(guò)程中的廢水、廢氣、廢渣）等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。制造業(yè)企業(yè)挖掘“循環(huán)經(jīng)濟(jì)”潛力的創(chuàng)新發(fā)展活動(dòng)，由此得到激勵(lì)與支持。

在國(guó)家減稅降費(fèi)措施與優(yōu)惠政策支持下，近年來(lái)我國(guó)制造業(yè)雖然受到疫情等不利影響，但發(fā)展業(yè)績(jī)?nèi)员憩F(xiàn)不俗。2018年至2022年，制造業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售收入年均增長(zhǎng)9.4%，其中裝備制造業(yè)年均增長(zhǎng)10.3%，明顯超過(guò)GDP增速；同期制造業(yè)采購(gòu)智能、研發(fā)和節(jié)能設(shè)備的金額年均增長(zhǎng)13.5%，預(yù)示著未來(lái)發(fā)展后勁、創(chuàng)新升級(jí)能力提升。全國(guó)制造業(yè)增加值占GDP的比重在2022年達(dá)到27.7%，比2020年提高1.4個(gè)百分點(diǎn)。在減稅降費(fèi)政策支持下，我國(guó)制造業(yè)企業(yè)有望繼續(xù)增強(qiáng)創(chuàng)新動(dòng)力，發(fā)掘高質(zhì)量發(fā)展?jié)撃埽⒃?023年國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)明顯景氣回升的積極態(tài)勢(shì)中，乘勢(shì)化解經(jīng)營(yíng)壓力、對(duì)接新發(fā)展格局，打開(kāi)蓬勃發(fā)展、創(chuàng)新升級(jí)的新局面。

（作者：賈康?系中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員、華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院創(chuàng)始院長(zhǎng)）?